Jaka będzie nowa stawka ryczałtu od 2027 roku?

Od 1 stycznia 2027 roku rząd wprowadza stawkę 15% dla przychodów z najmu od podmiotów powiązanych (powyżej 100 tys. zł rocznie) oraz 17% dla dochodów z własności intelektualnej, takich jak znaki towarowe. Przedsiębiorcy usługowi bez pracowników zapłacą 15% od nadwyżki powyżej 100 tys. zł przychodu.

Kto będzie najbardziej poszkodowany nowymi zmianami w ryczałcie?

Trzema głównymi grupami są: właściciele nieruchomości wynajmujące swoim spółkom, właściciele znaków towarowych i oznaczeń firmowych oddawanych w dzierżawę, oraz jednoosobowe działalności gospodarcze świadczące usługi bez zatrudnionych pracowników.

Czy utrata pracownika w trakcie roku wpłynie na podatek z wstecz?

Tak. Jeśli przedsiębiorca utraci pracownika w trakcie roku, będzie musiał zastosować wyższą stawkę 15% do nadwyżki przychodów od początku roku i dopłacić podatek za wcześniejsze miesiące, w których zatrudnienie jeszcze istniało.

Czy zmiana stawki ryczałtu dotyczy wszystkich przedsiębiorców?

Nie. Zmiany dotyczą konkretnych grup: właścicieli nieruchomości wynajmujących podmiotom powiązanym, właścicieli praw intelektualnych i przedsiębiorców usługowych bez pracowników. Inne grupy mogą nadal korzystać z dotychczasowych stawek ryczałtu.

Nowy 15% podatek w ryczałcie od 2027 roku. Co się zmieni?

Q: Jakie przychody będą objęte stawką 17% w nowych przepisach?

Stawka 17% będzie dotyczyć przychodów z najmu, dzierżawy lub podobnych umów dotyczących własności intelektualnej zawieranych z podmiotami powiązanymi — głównie znaków towarowych, oznaczeń firmowych i innych podobnych praw majątkowych.

Od 2027 roku rząd podnosi podatek w ryczałcie do 15-17%. Sprawdź, kto będzie najbardziej poszkodowany i jak przygotować się na zmiany w opodatkowaniu.

Rząd przygotowuje jedną z największych zmian w opodatkowaniu przedsiębiorców od lat — od 1 stycznia 2027 roku nowe stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą wynosić 15-17%, zamiast dotychczasowych 8,5-12,5%. Projekt ustawy UD116 ma na celu ograniczenie legalnej optymalizacji podatkowej i uszczelnienie systemu podatkowego.

Kto będzie płacić 15% podatku od 2027 roku?

Nowa stawka 15% dotyczyć będzie dwóch głównych grup przedsiębiorców. Pierwszą są właściciele nieruchomości wynajmujący je podmiotom powiązanym — czyli swoim spółkom, firmom członków rodziny lub innym podmiotom spełniającym ustawowe kryteria powiązań. Druga grupa to przedsiębiorcy świadczący usługi, którzy nie zatrudniają co najmniej jednego pracownika na pełny etat.

Dla właścicieli nieruchomości zmiana będzie dotyczyć przychodów powyżej 100 tys. zł rocznie. Obecnie przychody z najmu prywatnego opodatkowane są stawką 8,5% do kwoty 100 tys. zł, a nadwyżka — stawką 12,5%. Po 1 stycznia 2027 roku nadwyżka ponad 100 tys. zł od podmiotów powiązanych będzie objęta stawką 15%.

Ministerstwo Finansów uzasadnia zmianę tym, że podatnicy wykorzystują “mechanizm optymalizacyjny” polegający na przenoszeniu dochodów do korzystniej opodatkowanego najmu. W praktyce pozwala to obniżyć podatek płacony przez spółkę, podczas gdy wypłata środków w formie dywidendy byłaby objęta podatkiem 19%.

Stawka 17% dla własności intelektualnej — nowy wymóg dla właścicieli znaków towarowych

Jedną z najważniejszych zmian jest wprowadzenie stawki 17% dla przychodów z najmu, dzierżawy lub podobnych umów dotyczących własności intelektualnej zawieranych z podmiotami powiązanymi. Dotyczy to głównie znaków towarowych, oznaczeń firmowych i innych praw majątkowych.

Rząd zwraca uwagę na popularne dotychczas rozwiązanie: wspólnik spółki z o.o. posiada znak towarowy będący jednocześnie nazwą firmy, następnie oddaje go spółce w dzierżawę. Spółka zalicza opłaty za korzystanie ze znaku do kosztów uzyskania przychodów, zmniejszając podatek CIT. Z kolei właściciel znaku rozlicza otrzymywane należności ryczałtem w stawce 8,5% lub 12,5%. W ten sposób obie strony uzyskują “korzyść podatkową” — spółka obniża CIT, a właściciel znaku płaci niski podatek zamiast 19% dywidendy.

Nowa stawka 17% ma uniemożliwić tego rodzaju optymalizację.

Przedsiębiorcy usługowi bez pracowników — niemal podwojenie podatku

Druga grupa szczególnie poszkodowana to jednoosobowe działalności gospodarcze świadczące usługi i rozliczające się ryczałtem w stawce 8,5%. Dziś z preferencyjnej stawki mogą korzystać zarówno firmy zatrudniające pracowników, jak i działalności bez personelu.

Ministerstwo Finansów uznało, że obecne przepisy nie uwzględniają różnic w kosztach prowadzenia działalności. Stawka 8,5% obowiązuje niezależnie od ponoszonych kosztów, w szczególności kosztów zatrudnienia.

Po zmianach przedsiębiorca, który nie zatrudnia co najmniej jednego pracownika na pełny etat, zapłaci od nadwyżki ponad 100 tys. zł przychodu podatek w stawce 15%. Oznacza to niemal podwojenie obciążenia podatkowego dla części działalności usługowych.

Typ działalności	Stawka do 100 tys. zł	Stawka powyżej 100 tys. zł	Zmiana od 2027
Usługi z pracownikiem	8,5%	8,5%	bez zmian
Usługi bez pracownika	8,5%	8,5% (dziś) → 15% (2027)	+6,5 pkt. proc.
Najem od podmiotów powiązanych	8,5%	12,5% (dziś) → 15% (2027)	+2,5 pkt. proc.
Własność intelektualna (podmioty powiązane)	—	—	17% (nowa)

Warunki zachowania preferencyjnej stawki 8,5%

Przedsiębiorcy chcący utrzymać stawkę 8,5% muszą spełniać ścisłe warunki. Projekt przewiduje, że zatrudnienie co najmniej jednej osoby w przeliczeniu na pełny etat musi trwać przez cały okres prowadzenia działalności w danym roku podatkowym. W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku zatrudnienie będzie musiało istnieć od momentu rozpoczęcia korzystania z ryczałtu.

Co szczególnie ważne — utrata pracownika w trakcie roku będzie miała retroaktywny efekt. Jeśli zatrudnienie ustanie, przedsiębiorca będzie musiał zastosować podwyższoną stawkę 15% do nadwyżki przychodów osiągniętych od początku roku. Oznacza to konieczność dopłaty podatku także za wcześniejsze miesiące, w których zatrudnienie jeszcze istniało.

Projekt przewiduje również szczególne rozwiązania dla osób prowadzących działalność indywidualną i jednocześnie będących wspólnikami spółek. Jeśli pracownika zatrudnia spółka, warunek zatrudnienia zostanie uznany za spełniony także dla wspólnika rozliczającego własną działalność. Jeśli natomiast pracownik jest zatrudniony wyłącznie przez jednego wspólnika w jego indywidualnej działalności, preferencja podatkowa będzie przysługiwała tylko tej osobie.

Co to oznacza dla przedsiębiorców?

Nowe przepisy, jeśli zostaną uchwalone zgodnie z harmonogramem, będą obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku. Dla wielu przedsiębiorców oznacza to konieczność ponownego przeliczenia opłacalności ryczałtu i przygotowania się na wyższe podatki. Szczególnie dotkliwe będą zmiany dla jednoosobowych działalności usługowych bez pracowników — wzrost obciążenia podatkowego o kilkadziesiąt procent może wpłynąć na rentowność biznesu.

Właściciele nieruchomości i znaków towarowych wynajmujący podmiotom powiązanym powinni już teraz przeanalizować swoje struktury biznesowe. Dla niektórych przejście na inne formy opodatkowania może być bardziej opłacalne niż ryczałt w nowych stawkach.

Przedsiębiorcy planujący zatrudniać pracowników powinni uwzględnić, że warunek zatrudnienia na pełny etat przez cały rok będzie kluczowy dla utrzymania preferencyjnej stawki. Utrata pracownika nawet na koniec roku będzie miała konsekwencje finansowe retroaktywnie od stycznia.

Rząd argumentuje, że celem nowych regulacji jest “przeciwdziałanie optymalizacji podatkowej” i uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiana ma dotyczyć sytuacji, w których świadczenia zastępują wypłatę dywidendy, pozwalając jednocześnie obniżyć podatek płacony przez spółkę. Dla przedsiębiorców oznacza to koniec pewnych popularnych dotychczas konstrukcji biznesowych i konieczność przystosowania się do nowych warunków opodatkowania.